鄰居李婷是北京CBD一家科技公司的財務(wù)經(jīng)理,他發(fā)現(xiàn)公司連續(xù)兩年報表虧損超千萬元,可王總這個大股東卻在去年分走了1.2億元的紅利。作為財務(wù)負(fù)責(zé)人,她在各類財務(wù)報表中翻找數(shù)據(jù),卻始終沒找到那筆錢的來源。直到年度審計時,審計師點出一筆藏在其他應(yīng)付款科目下的2億元“股東借款”,這才讓她明白,公司實際上是借“借款”之名提前把利潤分給了股東,而這些錢根本不是今年賺的,而是之前積壓未分的利潤。
公司表面在做融資,實際上是用借款包裝的分紅行為,賬面上是負(fù)債,實則是提前把利潤“打包”給大股東使用。如果借款協(xié)議沒有利息約定、還款期限和資金用途,且長期掛賬不還,很可能被認(rèn)定為實際分紅。同行中有一家連鎖餐飲公司,以股東借款名義轉(zhuǎn)出5000萬元,結(jié)果因為從未支付利息而被追繳了巨額稅款。
今年新購了一批自動化設(shè)備后,財務(wù)總監(jiān)突然決定啟用加速折舊法,原本應(yīng)該分幾年攤銷的成本,一次性計入當(dāng)年支出,導(dǎo)致利潤看起來猛降。雖然看似公司虧損嚴(yán)重,但真實現(xiàn)金流并沒有太大變化。
三年來公司持續(xù)通過股東借款方式將大額資金轉(zhuǎn)出,大股東實際抽走了注冊資本的八成。表面上公司運轉(zhuǎn)正常,但一旦市場遇冷或業(yè)務(wù)受阻,就容易資金鏈斷裂。
為了更精準(zhǔn)判斷公司是否真實虧損,可以把利潤表和現(xiàn)金流量表逐年對比,公司經(jīng)營性現(xiàn)金流一直為正,但利潤卻連續(xù)三年為負(fù)。這種“賺了錢卻說虧了”的情況,說明財務(wù)中可能存在虛增成本、調(diào)節(jié)利潤的行為。
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